Nowy JPK VAT

Nowy plik JPK-V7 ma obowiązywać od 1 października 2020 roku jest obowiązkowy dla wszystkich podatników zarejestrowanych jako czynni podatnicy VAT (bez względu na to czy mają status mikro, małego, średniego czy dużego przedsiębiorcy)

Składa się z 2 części: ewidencyjnej i deklaracyjnej.

Warianty JPK_VAT

Nowy plik JPK_VAT będzie mieć dwa warianty:

  • JPK_V7M – dla podatników rozliczających się miesięczne,
  • JPK_V7K – dla podatników rozliczających się kwartalnie.

Nowy plik JPK_VAT będzie kompleksowym, jednym dokumentem elektronicznym obejmującym deklarację VAT (zastępującą składane deklaracje VAT-7 i VAT-7K) i ewidencję VAT i będzie wysyłany w terminie właściwym dla złożenia deklaracji VAT. Tak więc w tym jednym JPK będzie się mieściła zarówno deklaracja, jak i ewidencja. Podatnicy wyślą jeden plik, zawierający dane odpowiednio z deklaracji oraz ewidencji VAT.

Po co nowy plik JPK_VAT?

Celem nowej struktury JPK_VAT 2020 jest uproszczenie raportowania prowadzonych ewidencji, które dotyczą podatku VAT. Wpłynie to z kolei na fakt, że:

  • nie będą składane powtarzające się informacje,
  • będzie mniejsza się ilość dokumentów przetwarzanych w systemach informatycznych KAS,
  • każde rozliczenie VAT będzie automatycznie weryfikowane bez angażowania podatnika w zakresie prawidłowości wykazanych kwot podatku należnego i naliczonego.

Od kiedy i jakie obowiązują terminy?

Nowy plik JPK_VAT ma być składany (przesyłany) wyłącznie w formie elektronicznej za okresy miesięczne, do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. W przypadku gdy 25. dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to podatnik ma czas na przesłanie JPK_VAT do pierwszego dnia roboczego.

JPK_VAT z deklaracją będzie można podpisać:

  • podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),
  • profilem zaufanym,
  • danymi autoryzującymi.

Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik będzie mógł pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO).

Pierwszy raz JPK_V7 w nowej strukturze zawierającej część deklaracyjną złożymy za okres października 2020 w dniu 25 listopada! (a nie w październiku).

Należy wspomnieć że nowa struktura JPK VAT 2020 nie będzie dotyczyła skróconej deklaracji VAT w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem na deklaracji VAT-12 oraz deklaracji VAT-8, VAT-9M, VAT-10 czy VAT-14, których dotyczyć będą przepisy w brzmieniu dotychczasowym.

 Elementy nowego pliku JPK_VAT

JPK_VAT będzie składał się z:

  • zestawu informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres,
  • pozycji z obecnej deklaracji VAT-7 (VAT-7K),
  • dodatkowych danych, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.

Dodatkowo nowy plik JPK_VAT zastąpi oraz połączy w jeden zbiorczy plik m.in.:

  • VAT-ZD – zawiadomienie o skorygowaniu podatku należnego;
  • plik JPK_VAT będący potwierdzeniem danych z ewidencji VAT podatnika;
  • VAT-7 lub VAT-7K;
  • VAT-ZT – wniosek o przyspieszenie zwrotu podatku VAT;
    oraz inne formularze dołączane do deklaracji VAT-7/VAT-7K, które obecnie dołączane są jako osobne dokumenty.

Kolejną zmianą, która będzie obowiązywać będą oznaczenia grup towarów i usług na wystawionych fakturach sprzedaży.

Kody grup towarowych w JPK nie są oznaczane dla dokumentów sprzedaży innych, niż faktury VAT np. łącznego raportu okresowego z kasy fiskalnej lub ewidencji sprzedaży bezrachunkowej, a także w przypadku transakcji, gdzie obowiązek wykazania podatku należnego spoczywa po stronie nabywcy np. WNT, import usług.

Kody w strukturze JPK dotyczące grup towarowych oznaczone są symbolem GTU wraz z odpowiednim  numerem od 1 do 13. Oznaczenia dla poszczególnych grup towarów i usług kształtują się następująco:

  • GTU_01 – napoje alkoholowe
  • GTU_02 – benzyny lotnicze, benzyny silnikowe, gaz płynny, oleje napędowe
  • GTU_03 – olej opałowy
  • GTU-04 – wyroby tytoniowe
  • GTU_05 – odpady
  • GTU-06 – urządzenia elektroniczne oraz części i materiały do nich
  • GTU_07 – pojazdy oraz części samochodowe
  • GTU_08 – metale szlachetne oraz nieszlachetne
  • GTU_09 – leki oraz wyroby medyczne
  • GTU_10 – budynki, budowle oraz grunty
  • GTU_11 – usługi w zakresie przenoszenia uprawień do emisji gazów cieplarnianych
  • GTU_12 – usługi o charakterze niematerialnym np. księgowe, doradcze
  • GTU_13 – usługi transportowe oraz gospodarki magazynowej

Obowiązkowo ewidencja musi zawierać oznaczenia dowodów sprzedaży:

  • RO – dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących,
  • WEW – dokument wewnętrzny,
  • FP – faktura.

Kody GTU nie występują nie występują w przypadku:

  • WNT i importu usług,
  • sprzedaży niedokumentowanej fakturą,
  • sprzedaży nieewidencjonowanej na kasie rejestrującej.

Kara za błędy

Zgodnie z ustawą o VAT będą konsekwencje za nieprzesłanie skorygowanej ewidencji dotyczących błędów wskazanych w zeznaniu. Co ważne kara nie będzie nakładana automatycznie, lecz w sytuacji braku reakcji podatnika na wezwanie urzędu skarbowego. Wtedy naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd. Karę tę uiszcza się bez wezwania w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji nakładającej karę.